完工比例法借贷分录範例

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营利事业所得税查核準则第二十四条规定：『营利事业承包工程之工期在一年以上，有关工程损益之计算，应採完工比例法。』又『第一项所称完工比例，可採下列方法计算之：一、工程成本比例法，即按投入成本占估计总成本之比例计算。二、工时进度比例法，即按投入工时或人工成本占估计总工时或总人工成本之比例计算。三、产出单位比例法，即按工程之产出单位占合约总单位之比例计算。』以下我们以实际範例，来说明完工比例法于ERP的体现方式。

● 销售合约
假设A合约金额100万元，2009/10月开发票金额40万元(未税)，依工时进度比例法估算完工比例50%，完工比金额50万元，则各作业传票分录如下：

开发票的传票:
借 应收帐款 42万
贷 销项税额 2万
贷 销货收入 40万

于月底估算完工比例后，可由工时系统汇入累计完工比例。累计完工比例可能比上个月估算值更多、更少、或不变。系统依估算值与实际发票值比较，传票分录如下:
假如累计完工比金额大于累计发票金额，则传票分录如下:
借 暂估应收 (完工金额–发票金额) 10万
贷 销货收入 (完工金额–发票金额) 10万
反之累计发票金额大于累计完工比金额
借 销货收入 (发票金额–完工金额)
贷 预收货款 (发票金额–完工金额)

因为月结是以累计的方式计算，所以次月结算前，必须迴转上个月结算的传票。两者之间的差异，就是本月的调整金额。

科目余额结果如下
(表格) http://myblog-erp.blogspot.com/2009/10/blog-post.html
也就就是说，完工比金额超前，则暂估应收有金额；反之发票金额超前，则归为预收工程款。

● 採购(下包)合约
假设A合约下包金额50万元，2009/10月收到发票金额10万元(未税)，下包合约依工时进度比例法估算完工比例40%，完工比金额20万元，则各作业传票分录如下：

验收发票的传票:
借 工程支出 10 万
借 进项税额 0.5万
贷 应付帐款 10.5万于月底估算下包合约的完工比例后，可由工时系统汇入累计完工比例。累计完工比例可能比上个月估算值更多、更少、或不变。系统依估算值与实际发票值比较，传票分录如下:
假如累计完工比金额大于累计发票金额，则传票分录如下:
借 工程支出 (完工金额–发票金额) 10万
贷 暂估应付 (完工金额–发票金额) 10万
反之累计发票金额大于累计完工比金额
借 预付货款 (发票金额–完工金额)
贷 工程支出 (发票金额–完工金额)因为月结是以累计的方式计算，所以次月结算前，必须迴转上个月结算的传票。两者之间的差异，就是本月的调整金额。科目余额结果如下
(表格) http://myblog-erp.blogspot.com/2009/10/blog-post.html
也就就是说，完工比金额超前，则暂估应付有金额；反之发票金额超前，则归为预付工程款。

● 管理报表样式範例

收入合约应收与沖销明细表 (表格)支出合约应付与沖销明细表 (表格)合约应收与应付明细表 (表格)合约损益表 (表格)
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● 结后语
上述完工比例法，我们仅以其传票分录为範例，来说明完工比例法于ERP体现的方式。希望借由分录的变化说明，有助于您对完工比例法的了解。ERP对于完工比例法的处理範围包含：

合约收入开发票作业：
1.1 订单建档(专案代号/合约建档)
1.2 发票作业(申请/开发票)
1.3 会计作业(审核/传票)
1.4 折退作业(折退/审核/沖销/传票)下包合约支出入帐作业：
2.1 订单建档(专案代号/合约建档)
2.2 验收作业(验收/发票)
2.3 会计作业(审核/传票)
2.4 折让作业(折让/审核/沖销/传票)无下包合约请款作业：
3.1 个人所得请款(请款/发票/确认/传票)
3.2 内部费用请款(报支/发票/确认/传票)费用分摊作业：
4.1 营业费用分摊
4.2 管销费用分摊完工比结算作业：
5.1 完工比维护
5.2 试算、试算删除、调整传票报表列印。

期望一套好的系统，可以帮助您规範标準作业流程(SOP)、便利资料收集、协助完工比结算，最重要的还是提供符合法规的财报与管理报表。